節后頭等大事,2月申報這5大問題一定要注意!

時間:2017/2/7  來源:  整理:  

  金雞啼曉賀新春,全國人民度過了一個快樂祥和的春節假期。對于廣大納稅人朋友來說,春節過后又要辦理納稅申報。節后申報,納稅人需要注意那些問題呢?

1
2月納稅申報沒有順延期


  春節七天長假,如果納稅人朋友想當然的認為,2月的稅收申報期就會自然延長7天的話,那就大錯啦。

  

  《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第一百零九條規定:稅收征管法及本細則所規定期限的最后一日是法定休假日的,以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內有連續3日以上法定休假日的,按休假日天數順延。

  

  國務院辦公廳在《關于2017年部分節假日安排的通知》(國辦發明電〔2016〕17號)中明確,2017年春節放假時間為“1月27日至2月2日共7天”。這樣,2017年春天假期是跨月的,1月份有5天,2月份有2天。稅法規定的納稅申報期都是按自然年度、自然月份計算的,2月的納稅申報期沒有“連續3日以上法定休假日的”的情形,所以2017年2月的納稅申報期沒有順延期。

2
不同納稅人申報期限有差異


  《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數的公告》(2016年第6號)規定,“增值稅小規模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業建設費,以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費,原則上實行按季申報”。《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)下發后,從2016年5月1日起,從事生產經營的單位和個人都是增值稅納稅人。增值稅一般納稅人需要按月申報增值稅及附加稅費,小規模納稅人實行按季申報,2月份就不需要辦理增值稅及附加稅費申報。

  

  這里需要強調一下,增值稅按季申報不能等同于其他稅種都可以按季申報,像資源稅、代扣代繳的個人所得稅等稅種仍需要按月申報。

3
“稅種核定”后無稅也要申報

  

  國務院辦公廳在《關于加快推進“五證合一(即營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證、社會保險登記證和統計登記證)、一照一碼”登記制度改革的通知》(國辦發〔2016〕53號)中明確,從2016年10月1日起實施“五證合一、一照一碼”登記制度改革。國家工商總局等四部門在《關于實施個體工商戶營業執照和稅務登記證“兩證整合”的意見》中明確,從2016年12月1日起,全國實施個體工商戶營業執照和稅務登記證“兩證整合”。納稅人領取“一照一碼”營業執照時,等同于辦理了稅務登記證。

  

  國家稅務總局在《關于納稅人首次辦理涉稅事項有關問題的批復》指出:稅務機關應“在納稅人首次辦理納稅申報或領用(代開)發票時,再對納稅人進行稅種(基金、費)核定。稅種核定后,納稅人應當按照法律法規規定,連續按期納稅申報”。

  

  在此提醒,新設立登記的納稅人從“首次發生申報納稅義務”時開始履行申報納稅義務,納稅人在首次發生申報義務后,應當連續按期申報。首次申報之后即使其他時間“無稅”也要進行申報,不得間斷。

4
選擇最適宜的申報方式

   

  近幾年,隨著信息化建設不斷加快,各地稅務機關提供了多種納稅申報方式,納稅人可以根據自己的情況,選擇最適合自己的納稅方式。

  

  辦稅服務廳申報。納稅人自行到辦稅服務廳辦理納稅申報,這是傳統的納稅申報方式。隨著國地稅合作進程加快,目前出現了3種國地稅聯合辦稅模式,“共建模式”,當地的國地稅部門共用一個辦稅廳為納稅人服務;“共駐模式”,國地稅辦稅機構同時進駐當地政府的行政服務中心;“互辦模式”,國地稅辦稅服務廳互辦對方業務,進一家門就可以辦兩家事。納稅人需要了解各地情況,以免耽誤行程浪費時間。辦稅服務廳推行了“免填單”服務,稅務人員根據納稅人的涉稅申請打印出相關文書,由納稅人簽字確認后,就可以便捷地辦理涉稅事項。

  

  網上自主辦稅。納稅人通過互聯網就可以辦理納稅申報,這種申報方式逐漸成為主流的申報方式,極大節省了納稅人的辦稅成本。通過數字證書辦理網上申報的納稅人,不需要納稅人報送紙質資料。

  

  移動客戶端辦稅。納稅人利用手機等工具,下載稅務機關開發的APP程序,就可以在線辦理網上申報繳款、涉稅查詢、預約辦稅等業務。有的地方還開通了微信、支付寶繳稅業務。

  

  同城通辦。納稅人可以就近選擇通辦區域內任何一家辦稅服務廳辦理涉稅事項。

  

  自助終端辦稅。有的稅務機關在辦稅服務廳或商業密集區提供了自助辦稅設備,方便納稅人使用。

  

  納稅人也可以委托中介機構代為辦理納稅申報等涉稅事項。

5
特殊情況需要及時申報

 

  春節前后,氣候寒冷、交通繁忙、人員緊缺、資金緊張,納稅人如果遇到特殊情況,應及時向稅務機關申報。

  

  納稅人如果遇到如風、火、冰凍、地震等不可抗力的影響,或者因財務人員變動,賬務未處理完畢,不能計算應納稅額,應在納稅申報期限內向主管稅務機關提出書面報告,按稅務機關要求預繳稅款,經稅務機關審核批準后,可延期申報。

  

  納稅人如果因不可抗力,導致發生較大損失,正常生產經營活動受到較大影響。當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后,不足以繳納稅款的。納稅人在提供當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算、災情報告、事故證明等資料后,可以向稅務機關提出延期繳納稅款申請。

  

  納稅人向稅務機關提交的資料,要做到資料齊全,符合法定形式,內容填寫完整,數據真實、準確。對稅務機關提出的改正要求,要及時補充、完善。納稅人網上辦稅時,應確保對應的銀行賬戶有足夠的金額,防止因余額不足導致繳款不成功。網上辦稅遇到故障,要及時向稅收管理員聯系,或打12366尋求幫助。


附:

 納稅人在10日前申報繳納資源稅、按期匯總繳納納稅人和電子應稅憑證,納稅人申報繳納印花稅。

  納稅人在15日前繳納增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、文化事業建設費、個人所得稅、企業所得稅、核定征收印花稅。

  各地具體申報時間請咨詢當地稅務局。



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